泰国税务指南：企业所得税、增值税与优惠政策

对任何走向海外的全球企业而言，遵守当地税法都是不可回避的关键一环。继印尼之后，「Waffo 说税」专栏继续拆解重点国际市场的税制与风险提示。本期聚焦泰国。

01. 经济概览

尽管全球形势波动，泰国依然是东南亚的重要力量。

• 重点产业：旅游、工业与农业构成经济的骨干。

• 制造枢纽：泰国是东南亚的汽车制造中心，也是东盟最大的汽车市场，电子产业同样在快速成长。

（想更深入了解这个市场，可阅读我们此前的报告《泰国支付市场概览》）

02. 税制与法律框架

1. 法律框架

泰国税制的基础是 1938 年《税法典》（Revenue Code），涵盖企业所得税（CIT）、个人所得税、增值税、特别营业税与印花税。

• 权限：财政部与内阁可通过御令修订税法典，以适应经济需要。

2. 征管

税务厅（Revenue Department）负责税收征管。泰国实行自我申报制，纳税人负有依法申报收入并缴纳税款的义务，偷逃税将面临严厉处罚。

3.「泰国 Plus」优惠

为吸引投资，泰国于 2019 年推出「泰国 Plus」一揽子政策。

• 东部经济走廊（EEC）：在 EEC 的投资最长可享 13 年的免税或减税。

• 加计扣除：雇用高技能 STEM 人才、开展员工培训、投资自动化与机器人，均可享受额外扣除。

4. 电子服务税

自 2021 年 9 月 1 日起，境外电子服务提供商向泰国非增值税登记客户提供服务时，须代收 7% 的增值税。这让本地与境外经营者站在同一条起跑线上。

03. 泰国的主要税种

1. 企业所得税（CIT）

A. 居民企业：依泰国法律设立的实体（如有限公司、公众有限公司）。

• 标准税率：按净利润征收 20%。

• 中小企业优惠：

实收资本不超过 500 万泰铢且收入不超过 3,000 万泰铢。

税率：累进制（前 30 万泰铢 0%，30 万至 300 万泰铢 15%，超过 300 万泰铢 20%）。

• 预提税（WHT）：

汇出境外的股息征 10%。

汇出境外的其他所得（如特许权使用费、利息）征 15%。

B. 非居民企业：未在泰国注册但取得泰国来源所得的公司。

在泰国经营业务：按净利润征收 20%（与居民企业相同）。

未在泰国经营业务：就来自或在泰国支付的总收入征税（通常通过 15% 或 10% 的预提税完成）。

C. 税收优惠（BOI）：投资促进委员会（BOI）提供优厚的优惠：

• 免税期：符合条件的业务最长可享 13 年企业所得税免征。

国际商业中心（IBC）：依据在泰支出规模（6,000 万、3 亿或 6 亿泰铢），可在 15 年内适用 8%、5% 或 3% 的优惠税率。

2. 增值税（VAT）

A. 范围：适用于货物销售、服务提供与进口。

• 门槛：年营业额超过 180 万泰铢的企业必须登记。

• 数字服务：境外数字服务提供商，若来自泰国非增值税登记方的收入年超 180 万泰铢，须办理登记。

B. 税率

• 标准税率：为支持经济，已从法定的 10% 下调至 7%。

• 零税率（0%）：适用于货物/服务出口、国际运输，以及向联合国机构与使领馆的销售。

C. 免税

小微企业（营业额低于 180 万泰铢）。

农产品、报纸的销售，以及教育与医疗服务。

（图注：泰国的关键税率——企业所得税 20%，增值税下调至 7%。）

3. 关税

依协调制度（HS）编码，税率在 0% 至 80% 之间。

• 免税：自由贸易区（FTZ）、保税仓库与 BOI 促进项目可享免税。

04. 风险管理与合规

1. 信息报告

中国居民企业持有泰国公司股权达到或超过 10% 的，须向中国税务机关报告。

2. 转让定价（TP）风险

税务厅对关联交易审查严格。高风险信号包括：

• 关联交易金额显著。

• 连续亏损超过 2 年。

• 利润率明显低于同业。

• 向关联方支付管理费或特许权使用费。

3. 税收协定优惠

企业常因以下原因未能享受中泰双重征税协定（DTA）的待遇：

缺少必要的证明文件（如税收居民身份证明）。

未在中国申请境外所得税抵免，以避免双重征税。

结语：先谋而后动

进入泰国，需要对其税务版图有清晰的认识。

• 尽职调查：设立之前先厘清税务影响。

• 合规：遵守申报期限与转让定价规则。

• 优化：善用 BOI 优惠与协定待遇，把效率做到最高。

Waffo 为你的扩张提供的不只是支付，还有从容应对泰国监管环境所需的洞察。