越南税务指南：企业所得税、增值税与合规要点

对任何走向海外的全球企业而言，遵守当地税法都是不可回避的关键一环。继印尼与泰国之后，「Waffo 说税」专栏继续拆解重点国际市场的税制与风险提示。本期聚焦越南。

01. 经济概览

越南已从传统农业国转变为蓬勃发展的市场经济体。

• 增长：2002 至 2021 年，人均 GDP 增长了 3.6 倍。2023 年 GDP 达 4,300 亿美元。

• 重点产业：冶金、电子、绿色能源与物流被列为中长期优先发展方向。

（想更深入了解这个市场，可阅读我们此前的报告《越南支付市场概览》）

02. 税制与法律框架

1. 法律框架

税权集中于中央。主要法律包括《税收管理法》《企业所得税法》《增值税法》与《个人所得税法》。

2. 改革趋势

越南正积极简化税务流程、推进征管数字化，以改善营商环境。新规瞄准电商与转让定价，确保数字业务与实体业务的公平竞争。

03. 越南的主要税种

1. 企业所得税（CIT）

A. 居民企业：依越南法律设立的实体。

• 范围：就全球所得纳税。

• 应税所得：包括经营所得、服务所得与其他所得（如资本利得、知识产权特许权使用费、资产转让）。

• 标准税率：20%（自 2016 年 1 月 1 日起施行）。

B. 非居民企业：在越南没有常设机构但取得越南来源所得的实体。

• 预提税：越南付款方向境外实体支付所得时须代扣税款（外国承包商税）。

• 税率：若存在常设机构，企业所得税一般为 20%。

C. 税收优惠：越南对优惠采用自我评定制。企业自行判断是否符合条件、计算减免额，并在年末申报。

• 风险：若税务机关事后认定企业不符合条件，将追缴税款、利息与罚款（为欠缴金额的 1 至 5 倍）。

2. 增值税（VAT）

A. 数字服务税：对数字娱乐与 SaaS 企业而言，越南的增值税规则相当严格。

登记：所有境外数字服务提供商都必须登记。与印尼（按门槛）不同，越南要求从第一笔交易起就完成登记。

B. 范围：适用于在越南用于生产、经营与消费的货物与服务。

C. 税率

• 标准税率：10%（适用于大多数数字服务）。

• 低税率：5%（如清洁水、教具）与 0%（出口）。

D. 优惠

• 免税：软件产品、医疗服务与金融衍生服务。

• 非关税区：出口加工区内的货物与服务交易免税。

3. 进出口关税

税率由财政部依 HS 编码确定。

• 普通税率：优惠税率 × 150%。

• 计算方式：关税 = CIF 价 × 税率。

• 进口环节增值税：（CIF 价 + 关税）× 增值税率。

• 优惠：使用原产地证明（C/O），在自贸协定（如 ACFTA）下可将关税降至 0%。

04. 风险管理与合规

1. 信息报告

外国投资者必须严格遵循「申请—登记—公示」流程。提交给税务机关的所有数据都必须完整、准确、及时。

2. 申报风险

• 差错：申报错误导致少缴税款的，将面临罚款与利息。

• 主动更正：若纳税人在收到税务稽查通知前自行更正，罚款可能被免除，仅需补缴税款与利息。

3. 转让定价（TP）风险

越南正在大力整治转让定价。

• 资料：关联交易必须有文档记录，并证明符合独立交易原则。

• 举证责任：受到税务机关质疑时，企业有 90 天时间证明其合规性。

4. 双重征税

跨境经营会面临双重征税风险。善用双重征税协定（DTA）对降低税负至关重要，但需要周密的规划与文档准备。

结语：先谋而后动

越南的自我申报制，把合规的重担放在了纳税人身上。

• 尽职调查：进入市场前先弄清自己的义务。

• 数字税：销售数字服务的，务必完成增值税登记。

• 优惠：自我评定要谨慎，以免日后被罚。

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